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【建议收藏】(硬核干货)小规模纳税人不得不看的几个开票问题

2021-02-05 08:50:26 来源: 语爱会计   打印 | 收藏
近期,有许多客户咨询关于
小规模纳税人的开票相关问题
小编在这里进行统一解答
 

1、小规模纳税人能不能开专用发票?

小规模纳税人也可以开具增值税专用发票,但是只能到税务机关去代开

国家税务总局现已决定在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作,试点范围限于全国91个城市(宁波也在内)月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人。

 
 
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2、小规模纳税人到税务机关代开增值税专用发票需带哪些资料?

 

小规模纳税人代开发票应提供如下资料

1. 加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证组织机构代码);

2. 经办人身份证及复印件

3.《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》 (一式三份);

 
 
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3、申请代开增值税专用发票需要提供哪些信息?

 

申请代开要填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》,具体要提供的信息包括:

购货方和销货方的名称、税务登记号、地址、电话、开户银行及账号、货物或应税劳务的名称、规格型号、计量单位、数量、单价、金额、征收率和税额。

 
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4、小规模纳税人自行开具手工发票有哪些注意事项?

 

1. 领购发票后,三个月内需要到税务机关进行核销,发票未开完也需上门核销;

2. 如遇发票作废的情况,要确保发票三联齐备

3. 所有发票都要当日开具。

 

5、月销售不到3万元(季9万元)所有开票金额都可免税?

 

小规模纳税人月销售不到3万元(季9万元),开具与其经营业务范围相应的增值税普通发票和不开票销售,可以免税

但如果增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开(或自开)增值税专用发票,仍应按规定预缴增值税税款

 
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6、按季申报的小规模纳税人使用税控器具开具发票税控器具也是一个季度清一次卡吗?

 

按季申报的小规模纳税人使用税控器具(税控盘、金税盘)开具发票,仍须每个月按原规定期限在网上抄报开票数据并清卡

 
 
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开票常见错误

 

①票面格式开具有误

 

错误情况:票打印字迹不清楚,票号错误、压线错格,二维码和密码区与表样原有内容重叠等。这些发票往往是不能正常入账的,通常会在当月退回作废,跨月后就只能开具红字发票。这样会延长您的收款时间,增加时间成本。

 

 正确开具方法:

 

发票打印前应进行格式调整,确保二维码、密码区、文字能一一对应(第一次开具可先用A4纸打印调试准确后,在用发票进行补打,确保开具准确哦~),粗心的小主一定要在开具前对开票系统内发票代码、号码与纸质发票进行一一核对,核对无误后再行开具。小编建议大家最好用专用打印机进行发票开具,以防打印其他文档后打印机格式错乱出现不必要的废票。

 

②购买方开具错误

 

错误情况:一种是购买方名称填成销售方名称,现在这种情况比较少见了,但是也有粗心大意的,或者购买方的名称填写不规范,比如正确名称为深圳市福田区×××公司,开成深圳福田×××公司,少了一个“市”和“区”就有可能导致购买方以发票开具不规范无法记账为由拒不付账或暂缓结账。很多纳税人认为名称差不多,意思是一样,发票开出来就行了,但是这一点的随意可能导致销售方要进行退税重开等处理,延长了收款时间,增加了办税成本。另一种是未填开购买方纳税人识别号

 

 正确开具方法:

 

根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。请注意!一定要按照购买方提供的开票信息规范填开发票并做到逐项逐字核对。

 

根据《关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)规定,自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

 

③开具金额错误

 

错误情况:在开具过程中粗心大意错开、少开、多开金额导致的错误。

 

 正确开具方法:

 

销货方在开具前一定要仔细核对正确后再进行开具。特别注意!发票金额开具错误只能作废或冲红后重新开具,不能在票面以涂改加盖公章的方式使用。

 

④备注栏应填未填

 

错误情况:不少建筑企业在提供建筑服务这一应税行为时,通常认为备注栏无需填写或者忘记填写,而在开票时只将金额、税率等填入对应栏次,殊不知此类行为已经违反了发票开具的相关规定。

 

 正确开具方法:

 

根据国家税务总局公告2016年第23号第四条规定:“提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。”

 

此外,企业在发生不动产租赁行为时自行开具或者税务机关代开的增值税发票也应在备注栏注明不动产的详细地址;在销售不动产时,企业应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

 
特别注意!
接下来的几种发票错误开具类型
不仅会造成发票退回
严重的还将面临税务机关行政处罚
 

⑤征收品目错误

 

错误情况:发票开具的货物劳务名称与征收品目不对应。一种是应税货物或劳务是碎石、石粉属于非金属矿产品,结果开成了金属矿产品。另一种是不同税率征收品目发票开具错误。这种情况您要特别小心了!因品目错误,冲红时不能及时冲减对应发票开具数,易产生疑点被风控扫描,引起行政机关对您进行行政处罚。

 

 正确开具方法:

 

按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)文件的规定,自2016年8月1日起,纳入新系统推行范围的试点纳税人应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。简言之,就是要求纳税人在增值税发票上选择正确的商品和服务税收分类与编码进行开具。如果开错了当月应按规定作废,次月按规定冲红。

 

⑥税率或征收率错误

 

主要出现在“营改增”后纳税人开具的增值税普通发票。

1、餐饮、住宿等“营改增”行业的小规模纳税人将税率错误填写成6%、11%、13%、17%或0税率,正确的是选择3%征收率。

2、农资、种植、养殖、图书、蔬菜、猪牛羊肉销售等已进行增值税免税备案的小规模纳税人将税率错误填写成3%,正确的是选择免税货物,发票上开具为*,未进行备案的仍按照3%开具。

3、各行业小规模纳税人销售不动产应选择5%征收率。

4、一般纳税人一般计税税率与简易征收征收率易混淆开具,发票开具前应准确区分计税项目,并按适用税率或征收率开具。

 

特别提醒

 

从2017年7月1日起,增值税税率由五档减至17%、11%、6%和0四档,取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时,对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,避免因进项抵扣减少而增加税负。这个政策执行初始阶段,很有可能习惯性的开成原来的税率,这块一定要注意!

 

⑦销售商业预付卡开具专用发票

 

错误情况:部分企业在销售商业预付卡时为客户开具增值税专用发票。

 

正确做法(举个栗子):

 

A(某一般纳税人)向B(售卡方)购买单用途卡10000万元,A到C(销售方)处消费5000元,A如何取得专票呢?

A在B处购买单用途卡,或者接受持卡人充值时,B可以开具增值税普通发票,开具普票时,在新系统中应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”。

A到C处购买时,C不能开具发票。

A根据到C处购买记录,向B索取增值税专用发票。

 
特别提醒:A购买的单用途卡用于职工福利,或者作为礼品馈赠他人时,其进项税额不能抵扣。
 

⑧收购业发票错误开具

 

错误情况:

收购货物品名填开不明确、项目填开不齐全;

向非个人填开收购发票;

向非农民专业合作社汇总开具收购发票;

收购的农产品不是农业生产者自产的,而开具收购发票;

开具的收购业发票未按规定加盖发票专用章;

开具的收购业发票与实际经营不符;

跨区开具收购业发票等

 
这几种行为所开具的收购业发票不但不能进行抵扣,还将面临税务机关罚款。
 

 正确开具方法:

 

开具收购发票,必须按照规定时限、顺序、栏目如实开具,填开时应注意品名准确、项目齐全、内容真实,并加盖发票专用章。

 

来源:中国政府网、中国税务报

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