关于2020年2月 税收优惠政策锦集及温馨提示

近期，针对突如其来的新冠肺炎疫情，财政部、国家税务总局及人社部等部门相继出台一系列支持疫情防控的优惠政策。我司现就这些优惠政策在实务中须关注的重点问题及风险事项简要提示如下：

　　一、自2020年2月起，各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵团可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月；对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可减半征收，减征期限不超过3个月。自2020年2月起，湖北省可免征各类参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。           （人社部发〔2020〕11号）

　　二、自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行减半征收，减征期限不超过5个月。（医保发〔2020〕6号）

　　三、受新冠肺炎疫情影响的企业，可按规定申请在2020年6月30日前缓缴住房公积金。受新冠肺炎疫情影响的职工，2020年6月30日前住房公积金贷款不能正常还款的，不作逾期处理，不作为逾期记录报送征信部门，已报送的予以调整。（建金〔2020〕23号）

　　四、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加同时免征。（财政部 税务总局公告2020年第8号第五条；国家税务总局公告2020年第4号第十一条）

　　五、对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加同时免征。（财政部 税务总局公告2020年第8号第三条；国家税务总局公告2020年第4号第十一条）

　　六、单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税，相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加同时免征。（财政部 税务总局公告2020年第9号第三条；国家税务总局公告2020年第4号第十一条）

　　七、对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。（财政部 税务总局公告2020年第10号第一条第一款）

　　对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。（财政部 税务总局公告2020年第10号第一条第二款）

　　八、单位发给个人用于预防新冠肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。（财政部 税务总局公告2020年第10号第二条）

　　九、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（财政部 税务总局公告2020年第9号第一条）

　　十、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。（财政部 税务总局公告2020年第9号第二条）

　  十一、疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。（财政部 税务总局公告2020年第8号第二条）

　　十二、对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。（财政部、税务总局公告2020年第8号第一条）

　　十三、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。（财政部 税务总局公告2020年第8号第四条）

　　十四、对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。（财政部 海关总署 税务总局公告2020年第6号第一条）

十五、对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征进口关税。（财政部 海关总署 税务总局公告2020年第6号第二条）

十六、自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（财政部 税务总局公告2020年第13号）

十七、房产税、土地使用税优惠

　——纳税人受疫情影响发生重大亏损导致纳税确有困难的，可按当地有关规定申请房土两税困难减免，具体办理建议咨询当地主管税务机关。

　　十八、其他

——企业购买的防护物资如口罩、防护服、消毒液等，无法取得发票的，应取得税前扣除凭证：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。         

温馨提示：

1、就以上税收优惠政策，我司会计会结合您企业的实际情况，为您做好合理的税收筹划，做好相应的申报工作，享受国家政策红利（请和会计多沟通，勿超经营范围经营和开票）

2、月社保暂且先申报不扣款，已扣款的会后期抵免，税局正在全力优化系统，具体操作待定；对于受疫情影响，严重困难的企业可延缓缴纳的社保（个人部分）但需正常按期申报，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。

                                                                        2020年2月29日

                                                                                               语爱会计